Договор о безвозмездном пользовании автомобилем ип

Содержание статьи:

Индивидуальный предприниматель (ИП) заключил договор безвозмездного пользования с физическим лицом, по которому он является ссудополучателем. ИП получил в безвозмездное пользование автобус, который используется им для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (оказание автотранспортных услуг). В иных видах деятельности ИП данный автобус не используется. Ссудодателем является физическое лицо, не являющееся ИП. Возникают ли в данном случае доходы, облагаемые НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации получение автобуса в безвозмездное пользование не приводит к возникновению у индивидуального предпринимателя доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

Обоснование позиции:
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Для целей налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права (смотрите, например, письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218, от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа (п. 1 ст. 786 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации полученный в безвозмездное пользование автобус используется в предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, облагаемой ЕНВД (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), доходом от которой является плата за проезд.
При этом ответа на вопрос, должен ли доход (экономическая выгода), возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться в рамках ЕНВД или в рамках иных режимов налогообложения, нормы НК РФ не содержат.
В письме Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-09/22 было разъяснено, что при осуществлении только предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационные доходы, к которым относится и стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, НДФЛ не облагаются (смотрите также письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/83, от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419).
Позднее в письме Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 было сказано, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ (смотрите также письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935, от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66, от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2008 N 03-11-04/3/468).
В ещё более позднем письме Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65823 сообщается, что, если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не следует.
В письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-11-06/3/70528 (об учете безвозмездного использования оборудования (холодильников) для хранения товаров налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении иной деятельности) разъясняется, что налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении иной деятельности, учет безвозмездного использования оборудования (холодильников) для хранения товаров осуществляет в рамках предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
Как мы видим, последние разъяснения Минфина России все же свидетельствуют о том, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, может облагаться в рамках ЕНВД. То есть по такой деятельности уплачивается именно ЕНВД.
Отсутствует по данному вопросу и единый подход в судебной практике.
Так, в постановлении Десятого ААС от 19.08.2011 N 10АП-3526/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 28.12.2011 N Ф05-12518/11 по делу N А41-30714/2009) не был принят довод инспекции, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, экономическая выгода организации в виде имущественного права на арендованное помещение, порученное в безвозмездное пользование, подлежит обложению по налогу на прибыль (было установлено, что спорное имущество использовалось обществом для осуществления одного вида деятельности).
В постановлении Второго ААС от 09.06.2012 N 02АП-2502/12 было установлено, что доход получен обществом от безвозмездного пользования имуществом в том числе для осуществления розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, и, следовательно, он неправомерно в полном объеме включен налоговым органом в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Применительно к деятельности ИП в постановлении ФАС Уральского округа от 21.09.2009 N Ф09-7047/09-С2 сделан вывод, что, поскольку предприниматель находился на системе налогообложения в виде ЕНВД, обязанность по уплате НДФЛ и ЕСН в отношении арендованного имущества (речь шла о безвозмездном пользовании нежилым помещением), используемого для совершения операций, облагаемых ЕНВД, у него отсутствовала в силу прямого указания закона. Подобная ситуация рассмотрена в постановлении Восемнадцатого ААС от 18.03.2008 N 18АП-839/2008.
Однако в постановлении ФАС Уральского округа от 19.08.2011 N Ф09-5045/11 по делу N А76-22974/10 судьи исходили из того, что имущественные права, безвозмездно полученные обществом на основании договоров безвозмездного пользования по объектам недвижимого имущества (используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов и обложению налогом на прибыль.
Принимая во внимание то, что деятельность по оказанию автотранспортных услуг предполагает совершение иных операций, являющихся частью данного вида деятельности, а также с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ, считаем, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, может облагаться в рамках ЕНВД (наличие права использования автобуса непосредственным образом связано с оказанием автотранспортных услуг).
Тем не менее, даже если и исходить из того, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, должен облагаться в рамках иных режимов налогообложения (поскольку не является доходом, полученным непосредственно от оказания автотранспортных услуг), то применительно к рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.
Как следует из упомянутого выше письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218, рассматриваемые доходы являются для индивидуального предпринимателя доходами, полученными в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). В свою очередь, положения ст. 211 НК РФ предусматривают особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме только от организаций и индивидуальных предпринимателей, а не от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Так, в письме Минфина России от 03.09.2010 N 03-04-05/3-520 указано, что положения главы 23 НК РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, к доходам физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
Возможно, именно по этой причине Минфин России в письме от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 хоть и указал, что доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не относятся и не подлежат налогообложению ЕНВД, но вместе с тем отметил, что положения главы 23 НК РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом к доходам физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Вместе с тем в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2014 N Ф08-508/14 по делу N А53-35116/2012 судьи пришли к выводу, о получении предпринимателем облагаемого НДФЛ дохода в связи с экономией денежных средств за счет бесплатного пользования не принадлежащего ему земельного участка, предоставленного ему другим физическим лицом.
На наш взгляд, при взимании НДФЛ все же необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина. Из этого же исходит и ВС РФ (п. 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
С учетом изложенного выше считаем, что в рассматриваемой ситуации получение автобуса в безвозмездное пользование не приводит к возникновению у индивидуального предпринимателя доходов, подлежащих обложению НДФЛ. Вместе с тем полностью исключать вероятности возникновения претензий со стороны налогового органа мы не можем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

16 февраля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор безвозмездного пользования автомобилем для физических и юридических лиц

По сути, договор безвозмездного пользования автомобилем – соглашение аренды, которое должно быть составлено в соответствии с требованиями ГК РФ гл. 36 ч. 2 ФЗ-14. Основное условие – предмет, то есть передача ТС ссудодателем во временное распоряжение ссудополучателю. Требование – сделка должна носить безвозмездный характер.

Договор аренды автомобиля с материальным вознаграждением равным 0 рублей, будет определен судебной инстанцией в качестве соглашения ссуды с вытекающими из этого последствиями.

В каких случаях нужен подобный документ

Горячая линия

+7 (499) 350-80-61

+7 (812) 309-17-81

Горячая линия

+7 (499) 350-80-61

+7 (812) 309-17-81

Соглашение безвозмездного пользования ТС оформляются редко. Необходимость возникает в связи с преимуществами, заключения подобного договора, в том числе и по налогам.

Затраты на содержание авто несет лицо, использующее его по соглашению.

Участники сделки могут сюда отнести:

  • замену, ремонт расходных запчастей, материалов, шин и другие затраты связанные с использованием транспортного средства;
  • штрафы, приходящие владельцу погашает водитель, управляющий авто и нарушающий правила движения;
  • возмещение за износ, образовавшийся в результате постоянной эксплуатации движимого имущества.

Если собственник ТС использует его для выполнения рабочих задач, компания может компенсировать ему стоимость ГСМ.

Подобную договоренность рекомендуется составлять в следующих ситуациях:

  • передача авто для работы в частном такси;
  • использование ТС в интересах работодателя;
  • передача движимого имущества другим лицам, компании на продолжительный срок.

Отличие аренды от безвозмездного использования заключается в том, что в последнем случае материальное вознаграждение не предусмотрено, то есть ТС предоставляется бесплатно.

Документы, необходимые для оформления

Для передачи автомобиля в безвозмездное пользование требуется заключить соответствующий договор. При его составлении необходимо предоставить пакет бумаг, который включает:

  • документ, удостоверяющий личность ссудодателя и ссудополучателя;
  • техпаспорт на транспортное средство;
  • ОСАГО – страховка на авто;
  • водительское удостоверение арендатора.

Соглашение составляется в 2-х экземплярах, по одному для каждого участника сделки. По тексту прописываются все данные, содержащиеся в документах, а также оборудование, предоставляемое во временное пользование.

Автомобиль не должен быть заложен, выступать объектом судебного разбирательства. По тексту договора требуется прописать пробег ТС, обозначить имеющиеся поломки, недостатки.

Содержание и предмет соглашения

Образец договора безвозмездного пользования содержит ограниченное количество пунктов – не более десяти, отражающих основные условия.

Предмет соглашения

Без описания передаваемого имущества договор не считается оформленным.

Информация о транспортном средстве должна быть максимально развернутой, их цель – определить авто. Если данные будут недостоверны, то вместо новой иномарки «КИА» можно получить обратно старую и потертую.

При составлении договора между юридическими или физическими лицами по тексту нужно указать:

  • марку автомобиля;
  • государственный номер;
  • дату производства;
  • идентификационный код кузова;
  • ВИН-номер;
  • данные техпаспорта.

Договоренность должна содержать сведения о свидетельстве регистрации авто и его основные реквизиты. Чтобы защитить себя от приставов и других лиц, необходимо внести условия о том, что ТС не выступает в качестве залога, не находится под арестом или не является предметом судебных тяжб. При заявлении требований, соглашение может быть расторгнуто.

По тексту договоренности рекомендуется прописать цели, в которых автомобиль будет использоваться. Иначе вместо перевозки пассажиров, водитель будет заниматься доставкой иных вещей, что может несколько подпортить внешний вид имущества.

Стоимость предмета договора – особый пункт соглашения передачи ТС на безвозмездных условиях. Во время эксплуатации авто может быть повреждено, разрушено или снизится в цене. Чтобы имущество значительно не утратило своей стоимости, лучше включить в соглашение данный пункт, с которым будет согласны все заинтересованные лица.

Ответственность сторон

Данный пункт должен содержать информацию о дате передачи авто без экипажа, ответственность за наступление возможных рисков (уничтожения, повреждения ТС), условия возмещения затрат при возникновении подобных обстоятельств (определяются исходя из оценочной стоимости).

Здесь же для физических лиц прописывается ответственность, причинивших вред другой стороне, новым собственниками транспортного средства.

Эксплуатационные расходы

Затраты, связанные с использованием ТС несет арендатор (ООО или физлицо), но не его владелец. Для предупреждения возможных споров, лучше прописать все нюансы по тексту договора. Расходы делят на два вида: поддержание рабочего состояния и эксплуатационные.

Для бесперебойной работы ТС требуется:

  • техническое обслуживание;
  • ремонт и замена изношенных запчастей;
  • по необходимости или сезонно смена резины на колесах;
  • устранение неисправностей, поломок.

Эксплуатационные затраты включают ГСМ, чистку салона, мойку кузова, обслуживание сплит системы. Полис КАСКО или ОСАГО оплачивает ссудополучатель. Страховка выбирается по предварительному соглашению участников сделки.

Срок действия и расторжение

При заключении соглашения безвозмездной передачи ТС необходимо установить временные пределы. Если сроков нет, тогда договор будет бессрочным.

ТК РФ ст. 698 ч. 2 предусматривает досрочное расторжение соглашения между участниками сделки. Их перечень исчерпывающий, поэтому прописывать их по тексту нет необходимости.

Арендатор имеет право расторгнуть договоренность в одностороннем порядке (ГК РФ ст. 699 ч. 2). Предупредить об этом другого участника сделки необходимо не позднее срока, указанного в соглашении. Если подобное условие не предусмотрено, период уведомления равен месяцу.

Арендатор имеет право на односторонний отказ от договоренности, при условии, что она бессрочна. Если по тексту прописан срок, расторжение осуществляется только через суд.

Дополнительные условия

В данном пункте указывается информация, которая не была прописана по тексту договоренности, но участники сделки считают, что она необходима (решение и порядок споров, как оформить изменения)

Обсудить условия эксплуатации автомобиля граждане могут устно. Однако подобная сделка рискованна, при нарушении соглашения ответственное лицо не будет отвечать за свои действия.

Возможные последствия

Договоренность подобного рода достаточно рискованна, не только для собственника, но и ссудополучателя. Арендатор самостоятельно отвечает за повреждение автомобиля, причем закон не освобождает его от возмещения причиненного ущерба, возникшего по причине чрезвычайной ситуации.

Для арендодателя существует значительный риск получить обратно поврежденное имущество или вообще утратить его, так как случаи незаконного переоформления автомобиля при наличии подобного договора не единичны.

Передача в эксплуатацию авто с дополнительными услугами

Существует еще один вид соглашения – предоставление транспортного средства с экипажем в безвозмездное пользование другой стороне, при условии обслуживания и управления авто. Отличие договора с дополнительными услугами от обычной договоренности – ответственность за причиненный ущерб, возникший в период использования грузового автомобиля, несет сам собственник.

Среди физических лиц больше всего распространена форма соглашения безвозмездного пользования без экипажа, а ИП наоборот очень часто нуждаются в подобных услугах, так как их финансово-хозяйственная деятельность предполагает получение дохода.

Договоренность безвозмездной эксплуатации транспортного средства имеет схожие пункты с соглашением аренды, отличаясь от последнего характером сделки – безвозмездным. Но при юридическом регулировании правоотношений по договору ссуды используются и положения гражданского закона об аренде.

Договор безвозмездного пользования транспортным средством

Есть юр лицо, хочет у физических лиц брать в пользование автомобили. Можно ли заключить договор безвозмездного пользования автомобилем в данном случае? Какие есть риски в данном случае?Насколько лучше договор безвозмездного пользования (по рискам) по сравнению с договором аренды ТС? Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу во избежание проблем ?

14 Декабря 2017, 15:03 Юлия, г. Москва

Уточнение клиента

Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу в данном случае для минимизации рисков?

Физическое лицо и будет управлять данным ТС

14 Декабря 2017, 15:25

Ответы юристов (15)

Есть юр лицо, хочет у физических лиц брать в пользование автомобили. Можно ли заключить договор безвозмездного пользования автомобилем в данном случае? Какие есть риски в данном случае? Насколько лучше договор безвозмездного пользования (по рискам) по сравнению с договором аренды ТС? Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу во избежание проблем ?

А физ. лицам выгодно заключать договор о безвозмездном пользовании авто? Все риски должны быть оговорены в договоре. Для таких целей подходит договор аренды ТС без экипажа. О каких именно проблемах идет речь?

Уточнение клиента

В данном случае обсуждается минимизация расходов и рисков юр лица. Так как физ лицо и будет управлять данным ТС. Ответственность перед третьими лицами, налоги-вот риски о которых я говорю

14 Декабря 2017, 15:28

Есть вопрос к юристу?

? Насколько лучше договор безвозмездного пользования (по рискам) по сравнению с договором аренды ТС? Какой вообще договор оптимально заключить юр лицу во избежание проблем ?

Юлия, добрый день! Если речь о юрлице то лучше конечно договор аренды ТС, при договоре безвозмездного пользования у ЮЛ в силу ст. 250 НК возникает внереализационный доход

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

При аренде же, если арендатор и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами арендная плата может быть ниже рыночной + возможность учета застрат на аренду если применяемая ЮЛ система налогообложения предусматривает учет расходов. У физлиц в свою очередь будет возникать доход, подлежащий налогообложению НДФЛ. При этом ЮЛ как арендатор будет выступать налоговым агентом по НДФЛ с обязанностью исчислять удержать и уплатить НДФЛ за собственника ТС

Уточнение клиента

Все дело в том, что при аренде ТС Арендатор несет полную финансовую нагрузку по этому автомобилю (техобслуживание, страхование. риск перед третьими лицами), а при безвозмездном пользовании таких рисков нет, так фактически управлять транспортным средством будет ссудодатель (т е собственник ТС)

14 Декабря 2017, 15:20

Добрый день. В ГК нет запрета на заключение договора безвозмездного пользования автомобилем между юлидическим лицом и физическим. Это так называемый договор ссуды.

ГК РФ Статья 689. Договор безвозмездного пользования

1. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Вопросы могут быть у налоговой в слычае наличия взаимозависимости — скажем физ лицо, которое передает автомобиль и директор ООО одно лицо.

На стороне ООО в случае наличия такого вида договора возникнет доход в виде права пользования автомобилем. Это внереализационный доход. Ну и конкретизируйте какийе риски Вы хотите узнать? С уважением Евгений Беляев

Физическое лицо и будет управлять данным ТС

Возможно, вообще, не нужно заключать договор о предоставлении ТС от ФЛ ЮЛ. Если его собственник будет управлять им, можно заключать только договор, касающийся оказания услуг/выполнения работ с помощью этого ТС.

Уточнение клиента

Не очень поняла, что это за договор? Это очень похоже будет на аренду ТС с экипажем?

14 Декабря 2017, 15:35

Если будет договор безвозмездного пользования возникнет еще вопрос о компенсации физ.лицу за управление автомобилем.

Не очень поняла, что это за договор?

ФЛ, собственник ТС, безвозмездно передает в пользование свое ТС ЮЛ, при этом само же им и управляет. Какую работу выполняет ФЛ для ЮЛ в конечном итоге? Просто я не понимаю, зачем в такой ситуации ФЛ передавать ТС ЮЛ.

Если все будет именно так — безвозмездное пользование и безвозмездное оказание услуг по управлению, возникнут вопросы у налоговой.

а при безвозмездном пользовании таких рисков нет, так фактически управлять транспортным средством будет ссудодатель (т е собственник ТС)

заключайте договор аренды ТС с экипажем

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Уточнение клиента

Нет, ЮЛ не может заключать с ФЛ такие договора ( только аренда ТС, но без экипажа) . В ГК есть об этом норма.

14 Декабря 2017, 15:44

Это не норма в гк, а конструкция статьи

ГК РФ Статья 635. Обязанности арендодателя по управлению и технической эксплуатации транспортного средства

1. Предоставляемые арендатору арендодателем услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре. Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрен более широкий круг услуг, предоставляемых арендатору.

2. Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора, а если обязательными для сторон правилами такие требования не установлены, требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида и условиям договора.
Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.
Если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.

при этом, в силу

ГК РФ Статья 632. Договор аренды транспортного средства с экипажем

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование иоказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок (статья 621) к договору аренды транспортного средства с экипажем не применяются.

прямого запрета вроде и нет, но .

А так, да, он подошел бы идеально

с ФЛ такие договора ( только аренда ТС, но без экипажа). В ГК есть об этом норма.

т.е. собственник ТС именно физ лицо, не ИП?

В принципе безвозмездное пользование Вам подойдет, но решите вопрос по компенсации за предоставление услуг по управлению автомобилем. Безвозмездным оно быть не может. На него придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. С уважением Евгений Беляев

Это очень похоже будет на аренду ТС с экипажем?

Договор аренды ТС с экипажем вполне подходит, на мой взгляд, в данной ситуации.

Указание в ст. 632 ГК РФ на «оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации» дает возможность заключать такой договор и ФЛ.

Также по этому вопросу:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/780 О документальном подтверждении расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем

Вопрос: Наша организация заключила с физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) договор аренды транспортного средства с экипажем. Ежемесячная арендная плата по договору составляет 30000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем своими силами — 17000 руб. Достаточно ли договора аренды в качестве первичного документа для целей исчисления налога на прибыль и подтверждения расходов организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем, и сообщает следующее.

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 632 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Таким образом, плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей, а именно из платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством.

Арендные платежи учитываются на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Учитывая то, что договор аренды транспортного средства с экипажем заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

При этом для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.

Согласно статье 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

В том случае, если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами.

Вариант договор безвозмездного пользования и плюсом договор оказаня услуг по управлению автомобилем( но страх. взносы и НДФЛ, от них не уйдете)

Уточнение клиента

т е получается два договора? а кто будет оплачивать ремонт, страховку и штрафы по данному авто?

14 Декабря 2017, 16:31

если безвозмездное пользование ссудополучатель-

Статья 695. Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

При этом их можно будет включить в расходы предприятия. Страховка и штрафы за нарушение ПДД будут на нем. По двум договорам — у Вас он будет оказывать услуги по управлению, поэтому в любом случае это отдельно

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор безвозмездного пользования с ИП на автомобиль.

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Может это пригодится?

О безвозмездном использовании личного имущества в служебных целях

г. Минск 22.03.2008 года

ЧУП «__________», именуемое в дальнейшем Ссудополучатель, в лице директора ___________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гр. Орех Анатолий Петрович, именуемый в дальнейшем Ссудодатель – пользователь, с другой стороны, руководствуясь ст. 643-655 ГК РБ, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора.
1.1. Ссудодатель-пользователь передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю следующее личное имущество: Автомобиль Фольксваген Транспортер г/н 96-12 МВI.
1.2. Ссудодатель-пользователь использует по поручению Ссудополучателя имущество, перечисленное в п. 1.1. в служебных целях.
1.3. Срок использования личного имущества до 31.12.2008 года.
1.4. Имущество, перечисленное в п. 1.1. настоящего договора, предоставляется в безвозмездное пользование со всеми прилагающимися к нему документами (инструкция по использованию, гарантийный талон и т.д.)
2. Обязанности сторон.
2.1.Ссудополучатель обязуется:
2.1.1. Поддерживать личное имущество Ссудодателя-пользователя в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести другие расходы по его использованию в служебных целях.
2.1.2. Устранять последствия аварий и повреждений личного имущества Ссудодателя-пользователя, возникшие при его эксплуатации.
2.2. Ссудодатель-пользователь обязуется:
2.2.1. Использовать личное имущество по заданию Ссудополучателя в служебных целях и в сроки, определенные в п. 1.3. настоящего договора.
2.2.2. Не допускать неэффективного применения личного имущества при использовании его в служебных целях.
3. Порядок расторжения договора.
3.1. Настоящий договор расторжению в одностороннем порядке не подлежит, за исключением случаев, когда одна из сторон систематически нарушает условия договора и свои обязательства.
3.2. Договор считается пролонгированным на следующий год, если ни одна из сторон не заявит об аннулировании договора за месяц до окончания срока действия.
4. Прочие условия.
4.1. Передача в пользование осуществляется по акту передачи с указанием в нем технического состояния имущества.
4.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
4.3. Договор вступает в силу с момента его подписания.
4.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.
5. Юридические адреса сторон.
Ссудополучатель: Ссудодатель-пользователь:

г. Минск, ул.
Р/с
в ЗАО «Минский транзитный банк», код 117, г. Минск, Партизанский проспект, 6а
УНН ОКПО
Тел.

г. Минск, ул.
Паспорт МР Выдан Заводским РУВД
г.Минска 25.01.2005 г.
Тел.

г. Минск, ул.
Р/с
в ЗАО «Минский транзитный банк», код 117, г. Минск, Партизанский проспект, 6а
УНН ОКПО
Тел.

г. Минск, ул.
Паспорт МР Выдан Заводским РУВД
г.Минска 25.01.2005 г.
Тел.

АКТ
Передачи имущества в безвозмездное пользование
от 15.03.2008 года

ЧУП «________ в лице директора , действующего на основании Устава, с одной стороны, и гр. Орех Анатолий Петрович, с другой стороны, руководствуясь ст. 643-655 ГК РБ составили настоящий акт о том, что гр. Орех А.П. передает автомобиль в безвозмездное пользование ЧУП « » в исправном состоянии, а ЧУП «Ковроласт» принимает автомобиль Фольксваген Транспортер г/н 96-12 МВI в безвозмездное пользование в исправном состоянии.

ЧУП « » Орех А.П.
Романов О.В.

Договор безвозмездного пользования автомобилем

По договору безвозмездного пользования транспортным средством ссудодатель передает авто во временную эксплуатацию ссудополучателю, который обязуется вернуть его в том же состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа. При этом получатель транспортного средства ничего не платит передающей стороне (ст. 689 ГК РФ). Право передать ТС в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику или доверенному лицу.

Особенности договора безвозмездного пользования автомобилем: образец 2018

В соответствии с законодательством компания не может передать имущество бесплатно учредителю, участнику, руководителю, членам ее органов управления или контроля (п.2 ст.690 ГК РФ). По договору ссуды можно передать только то имущество, которое наделено индивидуально-определенными признаками.

При составлении образца договора безвозмездного пользования транспортным средством следует конкретизировать объект, то есть тщательно прописать его реквизиты. В соглашении следует подробнейшим образом описать состояние передаваемого объекта, все его технические и другие характеристики. Те же самые показатели следует перенести в акт приемки-передачи объекта. Эти данные понадобятся сторонам при возврате имущества, чтобы выявить возможные недостатки от ненадлежащей эксплуатации и определить сумму ущерба, которую должен возместить получатель имущества.

Договор безвозмездного пользования автомобилем заключается на определенный или неопределенный срок. Если документ заключен на неопределенный срок, то любая из сторон может в любое время отказаться от его исполнения, известив об этом другую сторону за один месяц, если соглашение не предусматривает иной срок извещения.

Бланк договора безвозмездного пользования автомобилем составляется по общим правилам, предусмотренным главой 9 ГК РФ. Договор безвозмездного пользования не требует письменной формы, за исключением случаев, когда одной из его сторон является юридическое лицо или когда стоимость предмета ссуды превышает 10 000 рублей (п.1 ст.161 ГК РФ).

К соглашению прилагаются:

  • перечень транспортных средств;
  • свидетельство о регистрации ТС.

Вместе с образцом договора безвозмездного пользования автомобилем вы можете скачать:

  • дополнительное соглашение;
  • протокол разногласий;
  • протокол согласования разногласий.