Как заполнить декларацию по продаже земельного участка

Заполнение декларации при продаже земельного участка

Следует напомнить о том, что если имущество находилось во владении гражданина не более 3-х лет, на него необходимо составить декларацию 3-НДФЛ. Осуществляется она точно так же, как и во время продажи другого жилого имущества.

Отчет о сбыте земли реализуется, основываясь на цене в момент продажи. В 3-НДФЛ доход устанавливается равный цене из договора о купли-продажи. Чтобы сократить сумму, которая облагается налогом, можно применить 1 из 2-х вариантов: использовать традиционный вычет в 1 млн. руб. или же утвердить траты на приобретение проданной земли.

Исходя из этого, можно утверждать, что во время сделок до 1 млн. руб. легче использовать традиционный вычет, не прикрепляя при этом никаких документов с приобретения. В случае если продажа была осуществлена на сумму крупнее, чем 1 млн. руб., или был совершен ряд сделок, тогда необходимо указать расходы, если такие были. Такой подход более выгодный.

Сведения по вырученной прибыли от сбыта земли заполняются во вкладке «Доходы, полученные в РФ». В блоке «Источники выплаты» указывается строчка с источником дохода. Обозначение возможно отмечать коротко, главное условие – это ясность смысла. Код ОКТМО стоит обозначить идентично тому, который указан в начале заполнения. Уплачивая налог, вы, так или иначе, будете осуществлять плату в бюджет по месту регистрации, а не получения дохода.

Чтобы правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ, не забудьте в нижнем блоке указать доход с кодом 1510 «Доходы от реализации недвижимого имущества», добавить сумму дохода (сумму сделки). Код вычета может быть:
• 901 – стандартный вычет на 1 миллион рублей;
• 903 – в сумме расходов;
• 0 – без вычета.
Также, стоит помнить и о том, что любой вычет устанавливается суммой меньшей или равной, чем сам доход.

Как заполнить декларацию по продаже земельного участка

Несмотря на ряд изменений, внесенных в НКУ в конце года, порядок взимания земельного налога практически не изменился. Поскольку приближается срок представления земельной отчетности, в статье напомним об особенностях взимания данного налога, а также проанализируем, как принятые изменения повлияют на представление отчетности в следующем году.

Перечень плательщиков земельного налога приведен в п. 269.1 НКУ. К ним относятся:

• владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

В то же время не все владельцы земли или землепользователи обязаны уплачивать земельный налог. НКУ содержит исключения, и налог не уплачивают:

• бюджетные и неприбыльные организации, приведенные в ст. 282 НКУ, – за все принадлежащие им земли за исключением земельных участков, отдельных зданий, сооружений или их частей, предоставленных в аренду (п. 284.3 НКУ). А также если одно бюджетное учреждение предоставляет здания во временное пользование другому бюджетному учреждению;

• плательщики единого налога I – III групп – за земельные участки, задействованные в хозяйственной деятельности единщика (пп. 4 п. 297.1 НКУ);

• плательщики единого налога IV группы – за земли, на которых осуществляется сельскохозяйственная деятельность (пп. 4 п. 297.1 НКУ);

• сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности и фермерские хозяйства – за земельные участки, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений (пп. 283.1.5 НКУ);

• религиозные организации – за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения деятельности.

Некоторые земли вообще не подлежат налогообложению:

1) расположенные на временно оккупированной территории или несельскохозяйственные земли на линии столкновения (абз. 1 – 2 п. 38.7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ);

2) сельхозугодья в зоне радиоактивно загрязненных в результате Чернобыльской катастрофы территорий и химически загрязненные сельхозугодья, на которые введены ограничения относительно ведения сельского хозяйства (пп. 283.1.1 НКУ);

3) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во временной консервации или в стадии сельхозосвоения (пп. 283.1.2 НКУ);

4) земли государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, используемые для испытания сортов сельскохозяйственных культур (пп. 283.1.3 НКУ);

• земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования (пп. 283.1.4 НКУ);

• земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев (пп. 283.1.6 НКУ).

В то же время лица, освобожденные от уплаты земельного налога, обязаны представлять отчетную декларацию, в которой указывают земельные участки, подпадающие под действие льгот, сумму начисленного налога и непосредственно сумму самой льготы, которые уменьшают размер налога.

Однако указанное не касается плательщиков единого налога, поскольку они не только не пользуются льготами, но и вообще освобождены от уплаты этого налога.

При определении земельного налога необходимо учитывать, что база налогообложения зависит от того, проведена ли нормативная денежная оценка (далее – НДО). Так, если плательщик налога имеет на руках справку о НДО, то налог рассчитывается как произведение площади, НДО земельных участков с учетом коэффициента индексации, установленного на начало года, и ставки налога. Если НДО земель не проведена, то налог определяют путем умножения площади участка на ставку, установленную исходя из НДО единицы пашни площади по области.

Площадь земельного участка

Площадь земельного участка налогоплательщик может узнать из правоустанавливающих документов. Это могут быть государственные акты на право собственности, извлечения из реестра вещных прав, договоры купли-продажи, мены, дарения или справки о размере НДО земли.

Информацию о размере НДО участка берут из справки (извлечения) о размере НДО земли. Справку предоставляют в территориальных органах Госземагентства или же ее можно получить онлайн, воспользовавшись услугами электронного сервиса «Публичная кадастровая карта Украины».

Справка о НДО (оригинал или копия) представляется вместе с декларацией по плате за землю при первом ее представлении (фактическом начале работы) и при каждом изменении НДО земли. То есть в начале использования земельного участка, а также в случае изменения НДО земли субъект хозяйствования обязан получить справку. Однако ежегодно подавать эту справку не нужно (см. разъяснение из раздела 112.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Отметим, что налоговики не могут отказать плательщику налога в приеме декларации, если вместе с ней не предоставлена справка. Специалисты ГФС в разъяснении из раздела 112.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ подчеркнули, что справка имеет информационный характер, поэтому ее непредоставление не является основанием для отказа в приеме декларации по плате за землю.

В скором времени информацию о НДО земельного участка можно будет узнать на сайте ГФС. Дело в том, что с этого года работает обновленный п. 12.5 НКУ, который требует от органов местного самоуправления не позднее 15 июля текущего года размещать на сайте ГФС информацию, необходимую плательщикам налога для определения налоговых обязательств. Очевидно, к ней относится и НДО земель.

Кроме того, если размещенная информация будет содержать ошибки, штрафы и пеня к плательщикам налога применяться не будут.

Еще одна особенность, которую необходимо учитывать, – отсутствие электронного формата справки. Поэтому, если налогоплательщик отчитывается в электронной форме, справку придется представлять в бумажном виде.

Если справка о НДО получена до начала года, за который отчитывается плательщик, то такую НДО необходимо проиндексировать в соответствии со ст. 289 НКУ. При расчете применяют кумулятивный коэффициент индексации в зависимости от даты проведения НДО.

Госгеокадастр в письме от 11.01.2018 г. № 6-28-0.22-244/2-18 обнародовал коэффициенты индексации нормативной денежной оценки земель: 1996 год – 1,703, 1997 год – 1,059, 1998 год – 1,006, 1999 год – 1,127, 2000 год – 1,182, 2001 год – 1,02, 2005 год – 1,035, 2007 год – 1,028, 2008 год – 1,152, 2009 год – 1,059, 2010 год – 1,0, 2011 год – 1,0, 2012 год – 1,0, 2013 год – 1,0, 2014 год – 1,249, 2015 год – 1,433 (кроме сельскохозяйственных угодий) и 1,2 – для сельскохозяйственных угодий (пашня, залежи, сенокосы, пастбища, многолетние насаждения), 2016 год – для сельскохозяйственных угодий (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи) – 1,0, для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06. НДО земель за 2002, 2003, 2004 и 2006 годы не индексировалась.

При индексации НДО необходимо учитывать следующие особенности:

1) за 2015 год при индексации несельскохозяйственных земель используют коэффициент индексации 1,433 (рассчитанный из индекса инфляции за 2015 год 143,3 %), при индексации сельскохозяйственных угодий используют специальный коэффициент индексации за 2015 год – 1,2 (п. 6 подразд. 6 разд. ХХ НКУ);

2) за 2016 год используют коэффициенты индексации, установленные п. 8 подразд. 6 разд. ХХ НКУ:

• для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) – 1 (то есть индексировать НДО не нужно);

• для несельскохозяйственных земель – 1,06;

3) за 2017 год коэффициент составляет 1, следовательно, индексация НДО не проводится (п. 6 подразд. 6 разд. ХХ НКУ).

Поскольку земельный налог включается в состав местных налогов, то его размер устанавливают органы местного самоуправления исходя из предельных границ, определенных в ст. ст. 273, 274 и 277 НКУ.

Конкретный размер ставки можно узнать в решении местного органа власти, на территории которого расположен участок.

Мы уже говорили, что информация, необходимая плательщику налога для определения налоговых обязательств по местным налогам, должна размещаться на сайте ГФС. Так вот, указанное касается не только НДО, но и конкретных ставок земельного налога.

Плательщики земельного налога (кроме физлиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в ГФС по месту расположения земельного участка декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам (п. 286.2 НКУ).

Если плательщик представляет годовую декларацию, то отчитываться ежемесячно не нужно. И наоборот, представление ежемесячных деклараций освобождает от обязанности подачи годовой декларации.

Плательщик имеет право принять решение ежемесячно представлять декларацию в течение 20 календарных дней после месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 НКУ).

Кроме того, необходимо составить несколько деклараций в следующих случаях:

• если налогоплательщик имеет несколько земельных участков на территории разных административно-территориальных единиц. В таком случае нужно составить несколько деклараций и представить их отдельно в каждый орган ГФС по местонахождению каждого из этих участков. Налоговые обязательства, определенные в таких декларациях, уплачиваются в бюджет по месту расположения земельного участка;

• за вновь отведенные земельные участки плательщик представляет декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.4 НКУ). Отчетным в таком случае считается месяц, в котором возникает право собственности на землю. Декларацию в данной ситуации представляют годовую или месячную, в зависимости от того, какой выбран способ отчетности;

Если субъект хозяйствования до начала года не был плательщиком платы за землю и в течение года получает статус плательщика данного налога и впервые представляет налоговую декларацию, то она представляется с отметкой «отчетная» (см. разъяснение из раздела 112.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

• в случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения плательщик представляет налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 286.4 НКУ).

Налоговики в разъяснении из раздела 112.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ отметили: если налогоплательщик уже представлял годовую декларацию на текущий год, то за вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли, а также в случае изменения в течение года объекта и базы налогообложения представляется декларация с отметкой «уточняющая».

Начиная с отчетности на 2018 год (за январь 2018 года) плательщики земельного налога должны применять форму налоговой декларации по плате за землю, утвержденную Приказом № 560.

Субъект хозяйствования, являющийся одновременно плательщиком земельного налога и арендной платы, должен составить отдельно декларацию по плате за землю по земельному налогу и отдельно декларацию по арендной плате.

Декларация состоит из заголовочной части и трех разделов. В І разделе отражается расчет земельного налога, во ІІ разделе – расчет арендной платы, в ІІІ разделе – расчет налогового обязательства по месяцам отчетного периода, а также исправление ошибок прошлых периодов.

Данные о площадях земельных участков указываются в гектарах с четырьмя десятичными знаками, поэтому, если данные в справке о нормативной денежной оценке земельного участка приведены в кв. м, их нужно перевести в гектары. 1 гектар = 10000 м 2 .

Все денежные показатели декларации указываются в гривнях с двумя десятичными знаками.

Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и представлять отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Действует одна лицензия для пяти предприятий, работает 24/7.

На рисунках 1, 2, 3 и 4 приведены основные моменты заполнения разделов I и III декларации.

Декларация 3-НДФЛ при продаже земельного участка и документы, прилагаемые к ней

Добрый день.
Смотрим правила заполнения декларации 3-НДФЛ

Вы при заполнении декларации при продажи земельного участка доход ставите на Листе Е п.1
— если это была Ваша собственность полностью было (без доли) и у Вас нет подтверждающих документов на его приобритение (чтобы документально подтвердить что у Вас нет выручки) — то Вы ставите сумму по стр.010 — пользуетесь вычетом.
— если это была Ваша собственность долевая и у Вас нет подтверждающих документов на его приобритение (чтобы документально подтвердить что у Вас нет выручки) — то Вы ставите сумму по стр.030 — пользуетесь вычетом.
— если это была Ваша собственность долевая/не долевая, но Вас есть подтверждающие документы на его приобритение (чтобы документально подтвердить что у Вас нет выручки) — то Вы ставите сумму по стр.070 — документально подтверждаете расход.

Данные по зарплате ставить не обязательно.

К декларации прикладывате опись сопровождающих документов: копии договоров купли-продажи (в случае если будете подтверждать свои расходы 2 договора), будете пользоваться вычетом — 1 договор, можно копии свидетельства, документы подтверждающие получение дохода (оплаты). Декларацию распечатываете и скрепляете скрепкой (степлером нельзя).

Как подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка, находившегося в собственности менее 3-х лет?

Гузелен, добрый день

САЙТ ИФНС
«Доходы, полученные лицами от продажи земельных участков, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%. В отношении граждан, получивших рассматриваемые доходы и находившихся в Российской Федерации менее 183 дней в году, применяется налоговая ставка в размере 30%.
Если Вы продали земельные участки, находившиеся у Вас в собственности менее трех лет Вам необходимо самостоятельно отразить полученные доходы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
При получении доходов от продажи земельных участков налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов и относящимся к ним расходов, к порядку заполнения которого предъявляются определённые требования.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). «

«КАКИЕ ВЫЧЕТЫ И ОБЯЗАННОСТИ ПО НДФЛ ПРЕДУСМОТРЕНЫ
ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ И ДРУГОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?

Если вы продаете квартиру, земельный участок, иное недвижимое имущество либо долю в них, у вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, а также по декларированию доходов, полученных от продажи.
Вместе с тем при определенных условиях ваши доходы могут быть освобождены от обложения НДФЛ либо уменьшены на величину имущественного налогового вычета (п. 1 ст. 209, п. п. 1, 3 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Право на освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества
Освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит от вашего налогового статуса, а также от того, сколько лет такое имущество было в вашей собственности. Так, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и владеете объектом недвижимости не менее трех лет (в отношении имущества, приобретенного до 01.01.2016) или не менее установленного минимального срока (в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016), то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Справка. Минимальный срок владения объектом недвижимости
Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на него получено одним из способов (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
1) в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
2) в результате приватизации;
3) в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. п. 4, 6 ст. 217.1 НК РФ).

По общему правилу срок нахождения объекта недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации вашего права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости или выписке из ЕГРН (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ).

Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества
Если у вас нет права на применение указанного выше освобождения, вы можете уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества на сумму имущественного налогового вычета. Это право возникает у вас, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Так, в случае продажи недвижимого имущества или доли в нем (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) вы можете уменьшить свой доход по выбору (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ):
1) на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующих объектов недвижимости и долей в них: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; или в размере 250 000 руб. — при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража) либо
2) фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту).
Указанный налоговый вычет вы можете получить при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании года, когда будете декларировать свои доходы от продажи имущества (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Особенности применения имущественного вычета при продаже недвижимого имущества супругами
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором не предусмотрено иное. При продаже недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, размер имущественного вычета определяется по договоренности между ними в любом соотношении (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33 СК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности супругов либо принадлежащие им доли выделены в натуре, то возможны следующие варианты продажи имущества (долей) и, соответственно, получения имущественного вычета (пп. 1 п. 1, пп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П; Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/[email protected]):
1) имущество реализуется как единый объект права общей долевой собственности по одному договору купли-продажи. В таком случае имущественный вычет распределяется между супругами пропорционально их долям;
2) реализуются доли, выделенные в натуре, при этом такие доли являются самостоятельными объектами договора купли-продажи. В таком случае имущественный вычет предоставляется каждому супругу в полном размере;
3) реализуются доли в праве общей долевой собственности на квартиру по отдельным договорам купли-продажи. В таком случае имущественный вычет предоставляется каждому супругу в полном размере.

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества
Если доходы от продажи вами недвижимого имущества не подлежат освобождению от налогообложения, у вас возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи. При этом если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. п. 5, 6 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).
Доходы от продажи недвижимого имущества вы можете уменьшить на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов.

Пример. Расчет налога с использованием имущественного вычета
И.И. Волков продал в 2017 г. квартиру за 5 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 7 500 000 руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет.
Налогооблагаемая сумма дохода составит 4 250 000 руб. (7 500 000 руб. x 0,7 — 1 000 000 руб.).
НДФЛ к уплате — 552 500 руб. (4 250 000 руб. x 13%).

Пример. Расчет налога при уменьшении доходов на расходы
В.Н. Зайцев купил в 2017 г. квартиру за 4 500 000 руб. за счет кредита банка. В этом же году он продал квартиру за 5 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 не определена. К моменту продажи В.Н. Зайцев уплатил 150 000 руб. процентов по кредиту. Налог он рассчитал с учетом произведенных расходов на покупку.
В этом случае налогооблагаемая сумма дохода составит 350 000 руб. (5 000 000 руб. — (4 500 000 руб. + 150 000 руб.)).
НДФЛ к уплате — 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%).

Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание!
Штраф за неуплату налога в срок — 20% (при умышленной неуплате — 40%) от неуплаченной суммы. Также за каждый календарный день просрочки уплаты будут начислены пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Однако если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. п. 2 — 4 ст. 75, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Обязанность по декларированию доходов от продажи недвижимости
При наличии у вас указанной выше обязанности по исчислению и уплате НДФЛ вы должны также подать налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем. Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы продали недвижимость (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Подать декларацию в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обратите внимание!
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога. Однако штраф не может быть больше 30% указанной суммы и меньше 1 000 руб. Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).»
Источник «Электронный журнал «Азбука права», 28.11.2017

Образец декларации 3-НДФЛ за 2017 год при продаже земельного участка

Обратите внимание: данный образец составлен в ситуации, когда налога к уплате нет. Если в вашем случае налог есть, то смотрите этот образец.

Крапивин Роман Юрьевич в 2017 году продал земельный участок за 950 000 руб., находившийся в его собственности меньше 3-х лет. Кадастровая стоимость участка составляет 595 000 руб. Данный участок Крапивин получил от деда по наследству, в связи с чем, не нес расходов по покупке недвижимости.

Хоть Крапивин и не может воспользоваться вычетом в сумме, произведенных на покупку земли расходов, он вправе уменьшить полученный доход на вычет в установленном размере не более 1 000 000 руб.

Так как сумма полученного от продажи участка дохода выше кадастровой стоимости, то расчет налога будет производиться из суммы, прописанной в договоре купли-продажи земли.

Помимо дохода от продажи земельного участка Крапивин получил зарплату в течение года в общей сумме 845 000 руб. из них НДФЛ, уплаченный в бюджет – 109 850 руб.

Общая сумма полученного за год дохода (от продажи земельного участка и зарплаты) составила 1 795 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит – 0 руб., так как предельный размер вычета, которым может воспользоваться Крапивин, превышает доход, полученный от продажи земельного участка.

Несмотря на то, что налог к уплате отсутствует, Крапивин должен подать декларацию в срок не позднее 30 апреля 2018 года.

Обратите внимание: на сайте ФНС размещена программа за 2017 год. С ее помощью вы можете заполнить декларацию 3 НДФЛ за 2017 год.

3-НДФЛ: покупка земельного участка

uchastok.jpg

Похожие публикации

При покупке участка без жилых строений на нем, льгота реализуется после возведения и регистрации жилого помещения на территории земельного надела. Лимит вычета для участка с жилым домом установлен на уровне 2 млн руб., т.е. налог можно вернуть в сумме до 260 тыс. руб. (2 000 000 х 13%).

Заполнение 3-НДФЛ (покупка земельного участка)

Основания для подачи отчета возникают у тех, кто хочет возместить часть удержанного подоходного налога посредством имущественного вычета за купленную землю. Задекларировать доход необходимо даже в случае, если в результате взаимозачета или применения налоговых вычетов налоговые обязательства равны нулю. Если заявляется только налоговый вычет, декларация подается в течение всего года, в этом случае нет необходимости придерживаться сроков, которые прописаны для 3-НДФЛ при декларировании доходов.

В 3-НДФЛ при покупке земельного участка) необходимо заполнить:

  • титульную страницу;
  • Раздел 1, в котором подводятся итоги по сумме налога, предъявляемого к возврату за отчетный интервал;
  • Раздел 2, в котором формируется величина налоговой базы и рассчитывается налоговое обязательство;
  • Лист 1, приводящий сведения о доходах, которые были получены на территории РФ;
  • Лист Д1, отображающий размер имущественных вычетов, которые положены налогоплательщику при покупке земельного участка.

Если проходит по 3-НДФЛ земельный участок, образец оформления документа должен содержать сведения о присвоенном объекту кадастровом номере. Это позволяет не заполнять адресные данные по наделу. При покупке объекта вычеты формируются на Листе Д1, при продаже заполняют Лист Д2. Направлять в налоговую службу надо только те страницы, которые заполнены и пронумерованы.

В нашем примере 3-НДФЛ заполняется для получения вычета при покупке земли с жилым домом стоимостью 1 700 тыс. руб. Лицо вправе заявить вычет на всю сумму приобретения, т.к. она не превышает лимит в 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Поскольку годовой доход физлица меньше, чем 1 700 тыс. руб., неиспользованная часть вычета перейдет на следующий год.

Для подтверждения сведений, указанных в декларации, к отчету прикладывают оригинал справки о доходах за рассматриваемый период, банковские выписки и платежные документы, по которым можно отследить перевод денег продавцу. Могут потребоваться расписки второй стороны сделки о получении средств по договору, соглашение о купле-продаже, комплект регистрационной документации по участку и жилому строению на нем. Подробнее о составе прилагаемых документов читайте в этой статье.