Облагается ли ндфл материальная помощь студентам

Материальная помощь студентам облагается налогом, напомнил Минфин

Ведомство подтвердило, что с единовременной матпомощи нуждающимся из стипендиального фонда придётся заплатить НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц с единовременной материальной помощи нуждающимся студентам должен взиматься. Об этом говорится в письме Минфина N 03-04-06/3-201 от 06.09.2010. Речь идёт о студентах, обучающихся очно в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования.

Ведомство отметило, что доходы физических лиц подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. При этом статьей 217 Налогового кодекса предусмотрены случаи освобождения от налога определенных видов доходов (стипендий, пенсий, алиментов и ряда других). Однако оснований для подобных послаблений в случае с единовременной материальной помощью статья не содержит. Эта выплата осуществляется в соответствии с законом «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» и «Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся. «.

Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в соответствующем разделе нашего сайта — «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

Материальная помощь в НДФЛ: налогообложение и оформление налоговых справок

Материальная помощь представляет собой сложное понятие и относится к социально-экономическим категориям. Расчет этого вида выплаты, а также принципы налогообложения четко определены нормативными правовыми актами. При этом важно знать, что не все типы материальной помощи облагаются ставкой НДФЛ.

Виды матпомощи

С точки зрения субъекта назначения материальная помощь бывает двух типов:

  • от государственных или муниципальных структур;
  • от организации по месту занятости.

С точки зрения субъекта, которому назначается материальная помощь:

  • Студентам. Данная категория лиц получает выплату из бюджетного фонда образовательного учреждения, при этом суммы и случаи начисления материальной помощи определяются образовательным учреждением самостоятельно и закрепляются внутренними актами или протоколами общего собрания. Материальная помощь, назначаемая студентам государственных образовательных организаций, облагается НДФЛ в общем порядке.
  • Сотрудникам учреждений при рождении детей. Налоговое законодательство определяет границу суммы, которая не подлежит налогообложению – это 50 тысяч рублей. Если эта величина превышена, то на нее налагается ставка подоходного налога. Важно отметить, что выплата может быть предоставлена обоим родителям, при этом также действует ограничение в сумме 50 тысяч рублей.
  • Сотрудникам в связи с юбилеем. Материальная помощь подлежит налогообложению. Исключением является случай, когда сумма не превышает 4 тысяч рублей. Данное правило уместно для всех видов выплат, которые по законодательству облагаются НДФЛ.
  • Сотрудникам в связи с отпуском. Как правило, данная выплата закреплена в трудовом договоре. С суммы уплачивается НДФЛ в обязательном порядке, если она превышает 4 тысячи рублей.
  • На лечение сотрудников и членов их семей. Материальная помощь облагается ставкой подоходного налога, однако удержания можно избежать, если работник предоставил документальное подтверждение необходимости лечения, медицинское учреждение, выдавшее справки, является лицензированным, а оплата терапии за счет работодателя производится безналичным расчетом.
  • В случае смерти родственников сотрудников, а также самих сотрудников выплачиваемая материальная помощь не подвергается налоговому бремени, при этом её сумма также не берется в расчет.

Материальная помощь сотрудникам — тема видео ниже:

Сроки уплаты и расчет НДФЛ с материальной помощи

С 2016 года в рамках налогового законодательства утверждены новые сроки, в которые работодатели обязаны уплатить НДФЛ с материальной помощи: на следующий день после получения выплаты работником. Днем получения является дата перечисления средств на банковский счет или дата получения выплаты в кассе учреждения.

Материальная помощь облагается налоговой ставкой 13 %. При этом необходимо учитывать всевозможные льготы, которые применяются в отношении материальной помощи, речь о которых пойдет ниже.

Отображение в документах

Если работодатель выплачивал сотруднику материальную помощь, то данное обстоятельство необходимо корректно отразить в справке 2-НДФЛ. Следует обратить внимание, что материальная помощь, которая совсем освобождена от налогового бремени по закону, никак не фиксируется в документе. Это может быть выплата в связи со смертью родственника или возникновением чрезвычайного обстоятельства.

  • Сумма 4 тысячи рублей, которая освобождена от уплаты налога, показывается в справке с кодировкой 2760, при этом код вычета – 503.
  • Необлагаемая НДФЛ сумма до 50 тысяч рублей при рождении детей указывается с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Материальная помощь в справке 2-НДФЛ

Справка по форме 6-НДФЛ оформляется налоговыми агентами ежеквартально. В ней не указывается материальная помощь, которая освобождена от начисления подоходного налога:

  • на погребение бывшего сотрудника или родственника штатного работника;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций и природных бедствий;
  • в связи с террористическим актом.

Расчет 6-НДФЛ показывает следующие виды материальной помощи:

  • код вычета 503, не более 4 тысяч рублей – выплаты работникам или сотрудникам, вышедшим на пенсию;
  • код вычета 504, не более 4 тысяч рублей – выплаты инвалидных организаций своим членам;
  • код вычета 508, не более 50 тысяч рублей – при рождении ребенка, оформлении опекунства, усыновления или удочерения.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Льготы при исчислении

Налоговое законодательство определяет сумму в 4 тысячи рублей, которая освобождена от ставки НДФЛ вне зависимости от цели выплаты. Существуют также иные ситуации, когда подоходный налог не начисляется на этот вид выплат:

  • при возникновении стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
  • пострадавшим от атаки террористов;
  • на лечение сотрудника или специалиста, вышедшего на пенсию, при условии, что выплата производится за счет прибыли учреждения;
  • единовременная выплата на погребение сотрудника, родственника сотрудника или работника, вышедшего на пенсию, а также членов его семей;
  • при рождении детей, усыновлении, удочерении или опекунства, если сумма выплаты обоим родителям не превышает 50 тысяч рублей.

С материальной помощи платить НДФЛ не нужно, считает известный юрист, о чем и рассказывает в видео ниже:

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи студентам?

Студентам выплачивается материальная помощь из средств стипендиального фонда, формируемого исключительно из бюджетных средств.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Материальная помощь, выплачиваемая студентам, в частности, из стипендиального фонда, формируемого из средств бюджета, не является доходом, освобождаемым от налогообложения, т.е. подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

Прежде всего отметим, что к взаимоотношениям студента и образовательного учреждения нормы трудового права не применяются.

Доходы физических лиц (в том числе студентов) подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ предусмотрены доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ. Например, не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

— налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности (абзац 4 п. 8 ст. 217 НК РФ);

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Ни одно из приведенных оснований рассматриваемой ситуации не соответствует, причем, если с первыми двумя все ясно (не благотворительная организация и не трудовые отношения), на последнем остановимся несколько подробнее.

Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ) даны следующие определения терминам, не установленным в налоговом законодательстве РФ:

— профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов;

— работник — физическое лицо, работающее в организации на основе трудового договора (контракта), лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью, лицо, обучающееся в образовательном учреждении начального, среднего или высшего профессионального образования.

Пунктом 3 ст. 16 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» предусмотрено, что студентам очной формы обучения федеральных государственных высших учебных заведений выделяются дополнительные средства на оказание поддержки нуждающимся студентам в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в расходах федерального бюджета.

Таким образом, законодательством допускается создание студенческих профсоюзов, следовательно, предусмотрена возможность выплаты материальной помощи студентам из средств профсоюзных комитетов либо из средств стипендиальных фондов. Однако в соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ такая помощь будет освобождаться от налогообложения только в том случае, если она выплачивается за счет членских взносов, тогда как в рассматриваемой ситуации она формируется за счет бюджетных средств.

Отметим также, что в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ стипендии учащихся, студентов, выплачиваемые указанным лицам образовательными учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами. Однако материальная помощь не является стипендией, представляет из себя разовую выплату, связанную с определенными обстоятельствами.

Иными словами, доходы студента (в том числе члена профсоюза), полученные не из средств фонда, сформированного за счет членских взносов, и не являющиеся стипендией, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Например, Минфин России в письме от 26.04.2011 N 03-04-05/3-301 разъяснил, что главой 23 НК РФ не предусмотрено оснований для освобождения от НДФЛ, в том числе сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда нуждающимся студентам. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 08.12.2010 N 03-04-06/3-294, от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201, а также в письме ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected]

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Студент получил стипендию и материальную помощь: налогообложение

05.10.2016 375 0 0

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ, согласно которому исключительный перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определен ст. 165 НКУ.

Согласно пп. 165.1.26 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (в 2016 году — 1930 грн.). Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором во время ее начисления (выплаты) по ставкам, определенным п. 167.1 НКУ (18%) и пп. 1.2 п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ (1,5%).

Относительно налогообложения материальной помощи, то согласно пп. 164.2.20 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются прочие доходы, кроме доходов, определенных ст. 165 НКУ.

Поэтому, сумма дохода в виде материальной помощи, которая начисляется (выплачивается) студентам, включается в состав их общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода как прочие доходы и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

Добавим, что суммы стипендий и материальной помощи подлежат обязательному отражению в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, по ф. №1ДФ. Согласно Справочнику признаков доходов, сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «150», а сумма ее превышения и материальная помощь по признаку дохода «127».

Главное управление ГФС в Винницкой области

Материальную помощь студентам предложили освободить от налогов

Госсовет Удмуртии предложил освободить от НДФЛ субсидии студентам, аспирантам и докторантам, нуждающимся в поддержке.

Законопроект об этом рассмотрели на заседании Комитета Госдумы по бюджету и налогам.

Малый бизнес могут освободить от налоговых проверок

Авторы инициативы отмечают, что по Закону «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» нуждающимся в поддержке студентам очной формы обучения федеральных вузов выделяются дополнительные средства в размере 25 процентов от стипендии. Решение об оказании единовременной материальной помощи принимает руководитель образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления студентов, аспирантов и докторантов.

В Налоговом кодексе отсутствует указание на освобождение этих выплат от налогообложения при исчислении налога на доходы физических лиц. В итоге средства социальной поддержки облагаются налогом. Депутаты из Удмуртии предлагают освободить эти выплаты от НДФЛ.

Однако Комитет Госдумы по бюджету и налогам законопроект не поддерживает, так же как и Правительство. По оценке Минфина, принятие законопроекта приведёт к существенным выпадающим доходам региональных бюджетов.

Материальная помощь и НДФЛ

Возникает ли у обучающегося при получении единовременной материальной помощи в размере до 4000 рублей доход, который является объектом обложения НДФЛ? В статье проводится анализ норм действующего российского законодательства, его последних и актуальных изменений, а также официальной позиции уполномоченных органов по этому вопросу.

Уставом образовательной организации установлено право выплаты единовременной материальной помощи обучающимся лицам при наличии определенных оснований, закрепленных в уставе. К таким основаниям могут относиться неблагоприятное социальное положение, отсутствие кормильцев, состояние здоровья обучающегося и пр. Кроме того, в образовательных учреждениях, осуществляющих деятельность за счет бюджетных средств, выплата единовременной материальной помощи может производиться нуждающимся лицам из стипендиального фонда по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации.

Налоговое законодательство

Для правильного применения налогового законодательства необходимо уточнить, какие организации на данный период времени считаются образовательными. Определения даны в статье 2 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273‑ФЗ):

  • образовательная организация — некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (п. 18 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ);
  • организация, осуществляющая обучение, — юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности (п. 19 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ);
  • организации, осуществляющие образовательную деятельность, — образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено данным Федеральным законом (п. 20 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ).

Пунктом 15 статьи 36 Закона № 273 закреплено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства на оказание материальной поддержки нуждающимся студентам в размере двадцати пяти процентов предусматриваемого им размера стипендиального фонда, средства для организации культурно-массовой, физкультурной и спортивной, оздоровительной работы со студентами в размере месячного размера стипендиального фонда по образовательным программам среднего профессионального образования и двукратного месячного размера стипендиального фонда по образовательным программам высшего образования. Материальная поддержка обучающимся выплачивается в размерах и в порядке, которые определяются локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения советов обучающихся и представительных органов обучающихся.

Эта норма отражена также в пункте 32 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487 (далее — Типовое положение). В нем сказано, что на оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере двадцати пяти процентов стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете.

Выплата материальной помощи также может быть предусмотрена внутренними актами негосударственных образовательных организаций, а также организаций, осуществляющих обучение и образовательную деятельность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Доход, полученный этими лицами, является объектом налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения), приведен в статье 217 Налогового кодекса. В пункте 28 указанной статьи закреплено, что освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей. Отметим, что между учащимся и учебным заведением трудовые отношения отсутствуют.

Согласно пункту 11 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ стипендии:

  • учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемых указанным лицам этими учреждениями;
  • учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти, органами субъектов, благотворительными фондами;
  • выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обу­чающимся по направлению органов службы занятости.

Кроме того, освобождаются от обложения НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Официальная позиция уполномоченных органов

В письмах Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64847, от 22 октября 2014 г. № 03-04-05/53188, от 1 сентября 2014 г. № 03-04-05/43714 даны разъяснения по вопросу удержания НДФЛ. Как разъяснило финансовое ведомство в статье 217 Налогового кодекса, где поименованы случаи освобождения от НДФЛ определенных видов доходов, не упоминаются доходы физических лиц в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой образовательным учреждением обу­чающимся лицам. То есть учащиеся федеральных государственных образовательных учреждений, получая материальную помощь за счет стипендиального фонда, должны уплатить НДФЛ. Аналогичная позиция выражена в письме ФНС РФ от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/[email protected] — единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, не подпадает под действие положений статьи 217 Налогового кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Таким образом, позиция уполномоченных органов следующая: вне зависимости от формы финансирования образовательной организации материальная помощь обучающимся лицам подлежит обложению НДФЛ.

Исчерпывающий перечень оснований для освобождения от уплаты НДФЛ, приведенный в статье 217 Налогового кодекса, не включает в себя выплату материальной помощи обучающемуся лицу. При этом пункты 11, 28, 31 статьи 217 Налогового кодекса не могут применяться в данном случае, поскольку учащийся и образовательная организация не состоят в трудовых отношениях и студент не является членом профсоюзной организации работников учреждения и не выполняет трудовую функцию. Также единовременная материальная помощь не признается стипендией и иной выплатой, указанной в пункте 11 данной статьи.

Таким образом, выплата единовременной материальной помощи в размере, не превышающем 4000 рублей, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.