Санкции при неподачи декларации о доходах

Содержание статьи:

Санкции при неподачи декларации о доходах

Рассмотрим подробнее возможные варианты.

Не подана квартальная декларация

Поскольку непредоставление декларации относится к длящимся правонарушениям (письмо Минюста от 17.07.2007 г. № 22-14-493), срок, в течение которого можно наложить админштраф за него, увеличивается: 2 месяца со дня выявления проверяющими нарушения (а не 2 месяца со дня его совершения). Но в этом есть и плюс для предпринимателя: админштраф налагается не за каждую неподанную декларацию, а один раз за весь период неподачи, поскольку такая неподача представляет собой не несколько разных правонарушений, а одно — длящееся.

Напоминаем, что предельные сроки подачи квартальной декларации о доходах — 10 мая, 9 августа и 9 ноября (при совпадении срока с выходным или праздничным днем последний день подачи декларации переносится на следующий за таким выходным рабочий день — подпункт 4.1.5 Закона №2181).

Не подана годовая декларация

Напоминаем, что последний день подачи годовой декларации о доходах — 31 марта (подпункт 4.1.4 Закона № 2181)

Декларация не подавалась на протяжении нескольких лет

Поэтому остается посоветовать предпринимателю как можно быстрее (до проверки) подать все неподанные годовые декларации о доходах. Таким образом, он сможет хотя бы избежать штрафов по подпункту 17.1.2 Закона №2181.

Об обложении подоходным налогом с граждан доходов, получаемых гражданами, в том числе субъектами предпринимательской деятельности

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 27.02.2003 г. № 3343/7/17-0517

ГНА Украины рассмотрела вопросы, изложенные в письме, и сообщает.

Налогообложение доходов, получаемых гражданами —субъектами предпринимательской деятельности, производится в порядке, установленном разделом IV Декрета, согласно которому (статьи 13, 14) подоходный налог физическим лицам, указанным в этом разделе, исчисляется налоговыми органами на основании представленных ими в установленном порядке деклараций об ожидаемом (оценочном) в текущем году доходе или о фактически полученных в отчетном календарном году доходах, материалов проверок, проведенных налоговыми органами, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц—субъектов предпринимательской деятельности сведений о выплаченных им доходах и удержанном или неудержанном налоге (с указанием основания для неудержания).

Согласно пл. 17.1.5 ст. 17 Закона №2181 в случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства плательщика налогов на основаниях, определенных в пл. «г» п. 42 ст. 4 Закона № 2181, т. е. если в соответствии с законами по вопросам налогообложения лицом, ответственным за начисление отдельного налога или сбора (обязательного платежа), является контролирующий орган — налоговый орган, штрафные санкции, определенные сг. 17 Закона №2181, не применяются, за исключением случаев, подпадающих под действие пл. 17.1.7 ст. 17.

В НАЗК назвали сумму штрафа за несвоевременную подачу е-декларации

Заместитель председателя Национального агентства Украины по вопросам предотвращения коррупции Руслан Радецкий напомнил, что чиновники, которые несвоевременно подают электронные декларации о доходах, могут быть привлечены к административной ответственности.

Как передает корреспондент УНИАН, об этом он сказал сегодня на брифинге по завершению первого этапа е-декларирования.

«Хотел бы напомнить субъектам деклараций, что в случае несвоевременного представления наступает соответствующая административная ответственность. Если субъект декларирования подал несвоевременно декларацию без уважительных причин — влечет за собой штраф от 50 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан. Это 850-1700 гривен», — заявил Радецкий.

«Несвоевременное сообщение об открытии валютного счета в учреждении банка-нерезидента или о существенных изменениях в имущественном состоянии также влечет за собой штраф от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов. Это 1700-3400 гривен», — добавил он.

Как сообщал УНИАН, 30 октября завершился первый этап подачи электронных деклараций за 2015 год для субъектов декларирования, которые занимают ответственное и особо ответственное положение.

Система электронного декларирования начала работать с 1 сентября 2016 года.

На сегодня в Едином государственном реестре деклараций лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления, 120 тыс. 954 документов.

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

  1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
  2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
    Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
    Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
    Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
  3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
  4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Стало известно, как будут наказывать за неподачу е-декларации

За неподачу е-деклараций будут штрафовать

Украинцы могут отделаться штрафом или общественными работами

Украинское законодательство достаточно лояльно к тем, кто не подаст декларацию или сделает в ней незначительные ошибки. Сначала речь будет идти о нескольких сотнях гривен штрафа, но максимальный потолок штрафных санкций за неумышленное игнорирование норм е-декларирования – это несколько тысяч гривен штрафа. Однако установить неподачу документов не так и просто. Объем проверок значительный и даже в случае с государственными чиновниками, эта процедура была очень растянута во времени. Об этом пишет Маркер.

Суды довольно снисходительно относились к тем, кто не подавал декларацию. Тем более, что система сама давала повод усомниться в ее эффективности. Единая система подачи е-деклараций периодически «зависала» из-за технических проблем, связанных с массовой сдачей деклараций в последний момент.

Тем не менее, закон настаивает на том, чтобы даже после наказания за «непослушание», е-декларант все равно сдал электронный отчет о своих доходах. Иначе штрафные санкции могут быть строже вплоть до уголовной ответственности.

Уголовный кодекс относится к нарушителям е-декларирования не очень сурово, но наличие уголовной ответственности может больно ударить по репутации и поставить шлагбаум политической карьере даже на местном уровне. Такая негативная информация явно будет озвучена конкурентами и всплывет в самый ненужный момент. Кроме того, эта же история может касаться коммерсантов, которые попробуют занять ответственную должность после участия в политической борьбе.

По уголовному кодексу е-декларанту за нарушение сроков или недостоверные данные грозит штраф, общественные работы или увольнение с должности. Денежный штраф серьезный – до 50000 грн. Но это случится, если правоохранители докажут, что декларант скрыл большой доход или умышленно не подавал декларацию. А для этого необходимы веские аргументы следствия.

Избежать нельзя: как будут наказывать украинцев, не подавших декларации

До 1 мая все украинцы, получающие дополнительные доходы, должны подать налоговые декларации. В этом году из-за того, что 1-2 мая — выходные дни, граничным сроком подачи деклараций будет 3 мая. Об этом сообщает UBR.ua.

Кроме того, с 1 января 2017 года была изменена форма самой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается плательщиками НДФЛ и военного сбора в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового Кодекса. В частности, количество приложений к декларации уменьшено с четырех до двух. Дело в том, что введение в 2016 году единой ставки налога в размере 18% вместо 15% и 20% сделало ненужным дополнение к декларации, где указывался перерасчет НДФЛ при получении доходов от двух и более налоговых агентов.

Кто должен задекларировать свои доходы

Как поясняют юристы, всеобщего декларирования в Украине нет. В то же время, обязательство подачи декларации возникает в двух случаях. Это либо получение иностранных доходов, либо доходов от лиц, которые не являются налоговыми агентами. Налоговый агент — это любое юрлицо или физлицо-предприниматель, которое платит зарплату сотруднику или иной доход (например, по договору об оказании услуг). Налоговый агент обязан уплатить налог на такой доход и отчитаться перед фискальной службой за этого человека. Поэтому получение платы за оказанные услуги физлицом, которое не ведет предпринимательской деятельности, должно быть отражено в его декларации.

Тем, кто решил не подавать декларации вовсе, стоит помнить, что за первую неподачу предусмотрен штраф в размере 170 грн, а за повторную — 1020 грн

“Например, если в 2016 году вы получали только зарплату, то за вас налог заплатил работодатель и отдельно декларацию вам подавать не нужно. А вот если вы сдаете в аренду свою квартиру физическому лицу или получаете доходы от иностранного гражданина или компании, их нужно задекларировать и уплатить налог“, — пояснил юрист юридической фирмы ILF Юлия Лавреха.

Кроме доходов от сдачи в аренду имущества, надо также декларировать получение подарков и наследства от всех граждан, которые не являются родственниками первой степени родства (родители, муж или жена, дети). Впрочем, партнер ЮФ Астерс Алексей Хомяков рекомендует даже тем, кто жил в прошлом году на одну зарплату, подать декларацию, чтобы в дальнейшем получать у налоговой справки установленной формы с подтверждением источника происхождения средств. На случай, если человек планирует дорогие покупки (квартира, машина).

Как отмечает управляющий партнер ЮФ N&D Андрей Довбенко, получение доходов от предпринимательской деятельности или осуществления независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты) также требует подачи декларации о доходах.Важно помнить, что в декларации отражается чистый налогооблагаемый доход самозанятых лиц. Физлица-предприниматели (кроме упрощенцев) чистый налогооблагаемый доход указывают в графе 3 строки 10.7 декларации, а физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, — в графе 3 строки 10.8 декларации..

Когда можно обойтись без декларации

В остальных случаях, обязанность плательщика задекларировать доходы считается выполненной, если он в течение года получал доходы:

  • исключительно от налоговых агентов;
  • продажи имущества с нотариальным заверением договора и уплате соответствующего налога;
  • в виде наследства, которое облагается по нулевой ставке или с которого уже уплачен налог. То есть декларацию подавать не надо.

“Помимо этого, в п 179.4 ст 179 НКУ перечислены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от обязательства подавать декларацию. К ним, в частности, относятся несовершеннолетние лица и лица, которые пребывают на срочной военной службе по состоянию на конец 2016 года“, — рассказал старший юрист Lavrynovych & Partners Law Firm Дмитрий Савчук.

Что делать, если не успел подать декларацию вовремя

3 мая 2017 года — последний день, когда украинцы должны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2016 год. Если отправляете декларацию почтой, то сделать это нужно было заранее — дней за 5 до конечной даты. Юристы напоминают, что эти сроки могут быть продлены в определенных случаях.

“Пункт 102.6. ст 102 НКУ предусматривает возможность продления граничных сроков для подачи декларации по письменному запросу налогоплательщика, а также перечень оснований для такого продления. Например, таким основанием может быть пребывание налогоплательщика за пределами Украины“, — заверил Дмитрий Савчук.

Порядок такого продления регламентирован приказом Государственной налоговой администрации Украины №1044 от 24 декабря 2010 года. Юлия Лавреха напоминает, что получения отсрочки нужно документально подтвердить форс-мажор (стихийное бедствие, военное положение, гражданские демонстрации, пожар и другие). Такое подтверждение можно получить в Торгово-промышленной палате платно и заранее.

По словам Алексея Хомякова, для продления срока подачи декларации необходимо письменно обратиться в налоговый орган и иметь основания.

“Также в некоторых случаях срок подачи декларации может быть перенесен. Например, если резидент Украины получал иностранные доходы, то он может обратиться с заявлением о переносе срока подачи декларации до 31 декабря. Однако, такая возможность есть только когда человек уплатил иностранный налог и может зачесть его против уплаты украинского налога, но по состоянию на 1 мая не располагает документами, подтверждающими уплату иностранного налога“, — заметил Алексей Хомяков.

Наказание за ошибки

В Lavrynovych & Partners Law Firm рассказали, что Налоговый кодекс, а также инструкции о порядке заполнения декларации разрешают при выявлении налогоплательщиком ошибок в ранее поданной декларации подать уточняющую как за отчетный год, так и за предыдущие.

Существует три варианта уточнения ранее поданной декларации путем подачи:

  • новой отчетной декларации (до истечения предельного срока подачи);
  • уточняющей декларации (в любой момент после истечения предельного срока подачи);
  • отчетной декларации за следующий год с исправлением ошибок, допущенных в предыдущем.

“Если такое уточнение приводит к увеличению налоговых обязательств, то гражданин обязан уплатить дополнительный налог (18% НДФЛ и 1,5% военный сбор), а также штраф за несвоевременную оплату налога (3% или 5% от суммы недоплаты)“, — рассказали в ЮФ Астерс.

Как уточняет Андрей Довбенко, штраф придется платить только за случаи уточнения, поданные после пропуска предельного срока подачи декларации. Кроме того, исправить ошибки, допущенные в прошлых декларациях возможно в рамках предельного срока, который оставляет 1095 дней (3 года) с дня подачи соответствующей декларации.Тем, кто решил не подавать декларации вовсе, стоит помнить, что за первую неподачу предусмотрен штраф в размере 170 грн, а за повторную — 1020 грн.

В этом году из-за того, что 1-2 мая — выходные дни, граничным сроком подачи деклараций будет 3 мая

Юлия Лавреха напоминает, что декларация, даже несвоевременно поданная, может повлиять на размер штрафов за неуплату налога и пеню. Так, штраф за неуплату указанной в декларации суммы налога составляет 10% от суммы задолженности (20%, если срок просрочки платежа больше 30 календарных дней), а пеня применяется только через 90 дней от крайнего срока уплаты (1 августа).

“Пеня начисляется из расчета 120% учетный ставки НБУ, действующей на первый день просрочки либо на день уплаты налогового обязательства, в зависимости от того, какая из ставок будет больше“, — рассказал Андрей Довбенко.

В случае игнорирования налогоплательщиком обязанности подачи декларации, налоговый орган может провести внеплановую проверку и определить сумму занижения налоговых обязательств. По результатам проверки будет принято налоговое уведомление-решение, которым определяется сумма подлежащего уплате налога и применяются штрафные санкции в размере 25% от суммы занижения.

Кроме того, если занижение налоговых обязательств, например, за 2016 год (за который сейчас подаются декларации) составит 689 тыс грн и более, это будет основанием для возбуждения уголовного дела по ст 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов).

Ранее сообщалось о том, сколько налогов уплатили киевские арендодатели в 2016 году. Оказывается, несмотря на то, что сумма налогов достигла почти полмиллиарда гривен, многие жители столицы, сдающие в аренду жилье, все еще не платят налоги. Также напомним о том, что в Украине хотят упростить регистрацию плательщиков единого налога и НДС. Основная задача законопроекта — разрешить регистрацию субъектов хозяйствования в качестве плательщиков НДС на основании заявлений, поданных в контролирующий орган в электронной форме с электронной подписью. Также украинцы будут подавать налоговые декларации в 2017 году.

Смотри также — ТОП-10 самых нелепых налогов:

Какие санкции предусмотрены за неуплату НДФЛ и неподачу декларации 3-НДФЛ?

Андрей Тарасевич, спасибо за ответ!
Можете пояснить для человека, далекого от всего этого.
Так ли я рассчитываю :
Доход получен 5 декабря 2015г., курс доллара в этот день — 67,6698р. (реально конвертировал в рубли в другой день, но это не учитывается уже, правильно?), то есть налог нужно платить с суммы 101504,70р. (расчет дохода на день поступления денег на счет).

1. Штраф за неподачу декларации, согласно ст. 119 НК РФ. уплачивается с суммы НДФЛ, то есть с 13196,61р. (НДФЛ=101504,70*13% = 13195.61р.).
Получается 10 месяцев просрочки, в месяц по 5% — это 659,78*10=6597,80р., но 30% равно 3958,68р. Соответственно за непредоставление декларации с 04.05.16 по 17.02.17г. к уплате будет сумма: 3 958.68р.

2.1 По ст. 122 НК РФ — Пени рассчитываю с суммы НАЛОГА, то есть с 13196,61р. (НДФЛ=101504,70*13% = 13195.61р.). Расчет с 16 июля 2016г. (тк 15 июля пятница, то пени начинают «капать» уже с субботы, то есть с 16 июля) и по 17 февраля 2017г. (скажем уплачиваю пени 17 февраля) — 964 руб. 16 коп.
2.2 По ст. 122 НК РФ Штраф в размере 20% от суммы налога. 101504,70*13% = 13195.61 — сумма налога, соответственно штраф — 2639,12р.

В итоге, все пени и штрафы рассчитываются именно от суммы налога к уплате и получается такой результат:
неподача декларации (30% от суммы налога) — 3958,68р. (сумма уже не изменится, даже если срок будет позже 17 февраля)
пени от суммы налога — 964,16р.(сумма изменится, если уплата позже 17 февраля)
штраф 20% за неуплату — 2639,12р.(сумма уже не изменится, даже если срок будет позже 17 февраля)

Очень буду признателен за ответ и помощь!
С уважением, Илья

Илья уточните пожалуйста — Вы получили доход от предпринимательской деятельности? Это одно.

НО если Вам организация оплачивала за работу (услуги) как физическому лицу (не являющегося ИП), то организация являлась налоговым агентом по НДФЛ в отношении Вас. Она должна исчислить НДФЛ с Вашего дохода, удержать налог при выплате дохода Вам и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). НДФЛ в любом случае должна платить организация . Перекладывать уплату НДФЛ физлицо нельзя. Начисление НДФЛ с доходов производится организацией при каждой выплате дохода. Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу (т.е. Вам). Следовательно, отчитывается перед налоговой, должна организация, которая по итогам года в общем порядке подает в налоговую справку 2-НДФЛ.

Илья уточните пожалуйста — Вы получили доход от предпринимательской деятельности? Это одно.

НО если Вам организация оплачивала за работу (услуги) как физическому лицу (не являющегося ИП), то организация являлась налоговым агентом по НДФЛ в отношении Вас. Она должна исчислить НДФЛ с Вашего дохода, удержать налог при выплате дохода Вам и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). НДФЛ в любом случае должна платить организация . Перекладывать уплату НДФЛ физлицо нельзя. Начисление НДФЛ с доходов производится организацией при каждой выплате дохода. Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу (т.е. Вам). Следовательно, отчитывается перед налоговой, должна организация, которая по итогам года в общем порядке подает в налоговую справку 2-НДФЛ.

Андрей Тарасевич, добрый день! С праздником!
Ответил выше!

С уважением, Илья

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов. На 05 декабря 2015 года Центральный банк Российской Федерации установил курс Доллара США в размере 67,6698.
Ваш налогооблагаемый доход составил 101 504 рубля 70 копеек (1500 Долларов США * 67,6698 курс Доллара США).
Исчисленная сумма НДФЛ ставке 13%, которая подлежит уплате составляет: 13 196 рублей.
Теперь рассчитываем санкции, расчет провожу на 24 февраля 2017 года.

1. Пеня начисляется по 1/300 ставки рефинансирования со дня, следующего за последним днем уплаты налога (взноса), установленного законом, и по день фактической уплаты (для взносов) или день, предшествующий уплате (для налогов). Итого пеня составит на 24 февраля 2017 года 992 рублей 20 копеек.

Расчет пени: — c 16 июля 2016 г. по 18 сентября 2016 г. (65 дн. по ставке 10.5%) в сумме 300 руб. 21 коп. (13196.00 руб. х 10.5% х 1/300 х 65 дн.) + c 19 сентября 2016 г. по 31 декабря 2016 г. (104 дн. по ставке 10%) в сумме 457 руб. 46 коп. (13196.00 руб. х 10% х 1/300 х 104 дн.) + c 1 января 2017 г. по 23 февраля 2017 г. (54 дн. по ставке 10%) в сумме 237 руб. 53 коп. (13196.00 руб. х 10% х 1/300 х 54 дн.)

2. Штраф по ст. 119 НК РФ, которая регламентирует наличие обязательств уплатить 5% от суммы налогового обязательства, за каждый полный просроченный месяц. Объём штрафной санкции не может превысить 30% от базовой суммы налога.В Вашем случает размер штрафа составить 3 958 рублей 80 копеек.